Análise da política tributária. Estudo de Política Fiscal nº 11 A Tributação de Opções de Ações para Funcionários. Número ISSN 9264012486 Data de Publicação 04 01 06 Páginas 170 Número de quadros 28 Número de gráficos 1. A Tributação de Opções de Ações para Empregados. O plano de opção de compra de ações tornou - Componente de pacotes de remuneração em empresas multinacionais Esta publicação apresenta e examina as questões tributárias importantes que surgem para os beneficiários e empresas. Focando primeiro em questões fiscais domésticas, considera que o tratamento fiscal não proporcionaria incentivos fiscais para uma empresa para aumentar ou Cortar o uso de opções de ações e seria neutra no que diz respeito à escolha de opções de compra de ações ou pagar salário ordinário A abordagem é não prescritiva e serve para fornecer uma referência para os decisores políticos Isto é complementado por um levantamento da tributação das opções de ações na OCDE Em 2002, que calcula a taxa efectiva do imposto e compara-o com o imposto sobre o salário ordinário. Taxa transfronteiriça Em seguida, discutem-se questões como o calendário dos benefícios das opções de compra de acções, a distinção entre rendimentos de trabalho e ganhos de capital ea identificação dos serviços a que se referem, são relevantes para a aplicação de tratados fiscais baseados na OCDE Finalmente, os efeitos sobre os preços de transferência são analisados em três circunstâncias quando uma empresa concede opções de compra de ações a funcionários de uma subsidiária em outro país, ao usar métodos de preços de transferência que são Afetados por custos de remuneração e quando os empregados que beneficiam de opções de ações estão envolvidos em atividades que são o assunto de um arranjo de contribuição de custo. Este estudo detalhado é leitura essencial para qualquer um que procura compreender as complexidades de tributação de stock options. Table of contents. Chapter 1 Neutralidade Fiscal 1 Introdução 2 O caso da certeza com apenas impostos corporativos 3 Introdução por 4 Introdução à incerteza 5 Apresentação de possíveis produtividades diferentes 6 Introdução à aversão ao risco dos empregados 7 Resumo Notas Referências Anexo 1 A 1 A álgebra da neutralidade. Capítulo 2 Taxas efetivas de imposto 1 Introdução 2 Descrição qualitativa dos tratamentos fiscais.2 1 Sistemas de concessão.2 2 Outros regimes de incentivos 2 3 Tratamento fiscal dos regimes.3 Cálculos fiscais sobre opções de compra de acções e regimes de incentivos a metodologia de cálculo e os resultados.3 1 A questão da proibição dos custos da mão-de-obra 3 2 Introdução do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares e das contribuições para a segurança social 3 3 Introdução O intervalo de tempo para opções de ações 3 4 Os resultados dos cálculos 4 Comparação entre opções de ações e salário ordinário 5 Comparação entre opções de ações e salário ordinário para níveis mais altos de renda Notas. Capítulo 3 Questões fiscais de renda transfronteiriça 1 Introdução 2 Antecedentes sobre ESOPs 3 Questões relacionadas com o empregado.3 1 Falta de correspondência na tributação do benefício do emprego 3 2 Distinguishi Ng rendimento de trabalho de ganhos de capital 3 3 Dificuldade em determinar a que serviços a opção se relaciona 3 4 Serviços de emprego que são prestados em mais de um Estado 3 5 Impostos de residência múltipla 3 6 Questões de conformidade 3 7 Alienação de stock-options como resultado de um Fusão ou aquisição e substituição de opções 3 8 Questões de avaliação 3 9 A concessão de opções de compra de ações a membros de um conselho de administração.4 Questões relacionadas com o empregador.4 1 Dedutibilidade dos custos de ESOPs 4 2 Remuneração suportada por um estabelecimento estável. Notas Anexo 3 1 Ilustração Gráfica Anexo 3 2 Alterações ao Modelo de Convenção Fiscal da OCDE. Capítulo 4 Impacto sobre os Preços de Transferência 1 Introdução Âmbito do estudo.1 1 Introdução 1 2 Âmbito do estudo.2 Situação I Uma empresa concede opções de compra de acções Empregados de uma empresa associada que seja residente em outra jurisdição fiscal.2 1 Exemplo de TOPCO Plano de opções de ações não-dilutivas 2 2 Variante do exemplo de TOPCO Planos de diluição 2 3 Conclusão preliminar t O Situação I.3 1 O impacto das opções de compra de ações sobre transações controladas, exceto as transações com relação a opções de ações nas quais os empregados que beneficiam de opções de ações estão envolvidas 3 2 O impacto das opções de ações na análise de comparabilidade quando a remuneração dos empregados da parte testada ou Os itens comparáveis são impactados materialmente por opções de ações que determinam um ajuste de comparabilidade 3 3 Interação entre regras domésticas e tratados tributários 3 4 Conclusão preliminar da Situação II.4 Situação III O impacto das opções de compra de ações sobre as CCAs de Contribuição de Custos.4 1 Exemplo 4 2 As opções devem ser incluídas na avaliação das contribuições dos participantes para um CCA 4 3 Quando as opções de ações são incluídas na avaliação dos participantes contribuições para um CCA, quais devem ser os princípios de avaliação 4 4 Interação entre as regras do tratado e as regras internas 4 5 Conclusão preliminar Para Situação III. Como obter esta publicação. Leitores podem acessar a versão completa do Ta Xação de opções de ações de funcionários a partir das seguintes opções. Subscritos e leitores em instituições assinantes podem acessar a edição on-line através de SourceOECD nossa biblioteca on-line. Não subscritores podem comprar o PDF e-book e ou cópia em papel através da nossa Bookshop. Analyse des politiques fiscales Estudo de Política Fiscal nº 11 A Tributação de Opções de Ações para Funcionários. Número ISSN 9264012486 Data de Publicação 04 01 06 Páginas 170 Número de quadros 28 Número de gráficos 1. A Tributação de Opções de Ações para Empregados. Os planos de opções de ações para empregados tornaram-se um componente comum da remuneração Pacotes em empresas multinacionais Esta publicação apresenta e examina as questões tributárias importantes que surgem para os beneficiários e empresas. Focando primeiro em questões fiscais domésticas, considera que o tratamento fiscal não iria fornecer incentivos fiscais para uma empresa para aumentar ou cortar o uso Opções de compra de ações e seria neutra quanto à opção de outorgar opções de compra de ações ou Esta abordagem é complementada por um levantamento da tributação das opções de compra de acções nos países da OCDE em 2002 que calcula a taxa efectiva do imposto e compara-o com o imposto sobre o salário ordinário. Questões fiscais transfronteiriças São discutidas questões como o calendário dos benefícios das opções de compra de acções, a distinção entre rendimentos de trabalho e ganhos de capital e a identificação dos serviços a que se referem são relevantes para a aplicação de tratados fiscais, baseados no modelo de imposto da OCDE Finalmente, os efeitos sobre os preços de transferência são analisados em três circunstâncias quando uma empresa concede opções de compra de ações a funcionários de uma subsidiária em outro país, ao usar métodos de preços de transferência que são afetados por Remuneração e quando os empregados que beneficiam de opções de compra de acções estão envolvidos em actividades Custo. Este estudo detalhado é leitura essencial para qualquer um que procura compreender os meandros da tributação de stock options. Table of contents. Capítulo 1 Neutralidade fiscal 1 Introdução 2 O caso de certeza com apenas impostos corporativos 3 Introduzindo nível de tributação pessoal 4 Introduzindo incerteza 5 Apresentando possíveis produtividade diferentes 6 Introduzindo a aversão ao risco dos funcionários 7 Resumo Notas Referências Anexo 1 A 1 A álgebra da neutralidade. Capítulo 2 Taxas efetivas de imposto 1 Introdução 2 Descrição qualitativa dos tratamentos fiscais.2 1 Sistemas de concessão.2 2 Outros esquemas de incentivo 2 3 Tratamento tributário dos esquemas.3 Cunhas fiscais sobre opções de compra de ações e esquemas de incentivos a metodologia de cálculo e os resultados.3 1 A questão da inadimplência de custos trabalhistas 3 2 Introdução do imposto de renda pessoal e contribuições previdenciárias dos funcionários 3 3 Introdução do intervalo de tempo para opções de ações 3 4 Os resultados dos cálculos 4 Comparação entre opções de ações e sa ordinária Lary 5 Comparação entre opções de compra de ações e salário ordinário para níveis mais altos de renda Notas. Capítulo 3 Questões de Imposto de Renda Transfronteiriça 1 Introdução 2 Antecedentes sobre ESOPs 3 Questões relacionadas ao empregado.3 1 Descompasso de tempo na tributação do benefício de emprego 3 2 Distinguir o emprego Rendimentos de ganhos de capital 3 3 Dificuldade em determinar a que serviços a opção se refere 3 4 Serviços de emprego que são prestados em mais de um Estado 3 5 Impostos de residência múltipla 3 6 Questões de conformidade 3 7 Alienação de opções de ações como resultado de uma fusão ou Aquisição e substituição de opções 3 8 Questões de avaliação 3 9 A concessão de opções de compra de ações a membros de um conselho de administração.4 Questões relacionadas ao empregador.4 1 Dedutibilidade dos custos de ESOPs 4 2 Remuneração suportada por um estabelecimento estável. Notas Anexo 3 1 Ilustração Gráfica Anexo 3 2 Alterações ao Modelo de Convenção Fiscal da OCDE. Capítulo 4 Impacto sobre os Preços de Transferência 1 Introdução Âmbito do estudo.1 1 Introdução 1 2 Âmbito Do estudo.2 Situação I Uma empresa concede opções de compra de ações a empregados de uma empresa associada que seja residente em outra jurisdição fiscal.2 1 TOPCO Exemplo O plano de opções de ações não-dilutivas 2 2 Variante para TOPCO exemplo Planos dilutivos 2 3 Conclusão preliminar para Situação I.3 1 O impacto das opções de compra de ações sobre transações controladas, exceto as transações com relação a opções de ações nas quais os empregados que se beneficiam de opções de ações estão envolvidas 3 2 O impacto das opções de ações na análise de comparabilidade quando a remuneração dos empregados da parte testada ou Comparáveis é impactado materialmente por opções de ações que determinam um ajuste de comparabilidade 3 3 Interação entre regras domésticas e tratados fiscais 3 4 Conclusão preliminar da Situação II.4 Situação III O impacto das opções de compra de ações sobre as CCAs de Contribuição de Custos.4 1 Exemplo 4 2 As opções de ações Ser incluídas na avaliação das contribuições dos participantes para um CCA 4 3 Onde estão incluídas as opções de ações Na avaliação das contribuições dos participantes para um CCA, quais os princípios de avaliação devem ser considerados 4 4 Interação entre as regras do tratado e as regras internas 4 5 Conclusão preliminar da Situação III. Como obter esta publicação. Leitores podem acessar a versão completa da Tributação do Empregado Stock Options das seguintes opções. Os subscritores e os leitores em instituições de subscrição podem alcançar a edição em linha através de SourceOECD nossa biblioteca em linha. Os não-subscritores podem comprar o e-livro do pdf e ou cópia de papel através de nossa livraria em linha. Questões-chave e Considerações de Política. A tributação das pequenas e médias empresas PME é um tema importante para os decisores políticos, uma vez que as PME constituem a grande maioria das empresas e tipicamente representam a maior parte do emprego nos países da OCDE. PME nos países da OCDE e abrange uma ampla gama de questões de tributação das PME, incluindo possíveis efeitos da tributação Das PME e considerações decorrentes de uma carga de cumprimento relativamente elevada Os encargos de tributação do imposto sobre o rendimento e da contribuição social diferentes das PME não constituídas em sociedade e constituídas são analisados em pormenor e as taxas fiscais médias são analisadas para investigar eventuais distorções fiscais às decisões de criação de empresas e estrutura empresarial. De um único trabalhador proprietário de uma PME São apresentadas várias argumentos a favor e contra a focalização de incentivos fiscais nas PME Junto com argumentos tradicionais de falha de mercado, a publicação considera se certas disposições fiscais de base, com aplicação uniforme a empresas de todos os tamanhos, podem resultar em Uma carga tributária relativamente elevada para as PME, o que pode criar entraves à criação e ao crescimento das PME. Um desses argumentos é que as PME enfrentam uma carga de custo de conformidade fiscal desproporcionadamente elevada em comparação com as grandes empresas, exigindo ajustamentos nas abordagens administrativas ou políticas para abordar os obstáculos às PME Pelo custo do cumprimento da Ons A publicação também fornece exemplos de incentivos fiscais para PMEs e medidas de redução de custos de conformidade Para obter uma lista completa de títulos que foram publicados na série de Estudos de Política Tributária da OCDE, visite mais detalhes do produto. Format Paperback 168 pages. Dimensions 190 5 x 264 16 x 15 24mm 317 51g. Publication date 30 Oct 2009.Publisher Organização de Cooperação e Desenvolvimento Económico OECD. Publication Cidade País Paris, France. Language Inglês. Illustrations nota preto branco illustrations. ISBN10 9264024735.ISBN13 9789264024731.
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